Новые лимиты по УСН

Лимиты по УСН — это ограничения по доходам и стоимости основных средств, превысив которые компания или ИП теряют право на упрощенку. Изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс, вызвали затруднения в бухгалтеров компаний на упрощенке. Закон повысил лимиты для применения УСН, но вот когда именно на них следует опираться — вопрос не столь однозначный.

Суть изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ,  в том, что за счет повышения лимитов по УСН для небольшого бизнеса снижается уровень налоговой нагрузки: закон расширил круг лиц, которые получат доступ к упрощенной системе налогообложения.

Предельный лимит доходов для применения «упрощенки» увеличен вдвое, с 60 до 120 млн. рублей. Одновременно повышен лимит стоимости основных средств, со 100 до 150 млн. рублей.

Стоит внимательно разобраться, что же и когда, с какого момента изменится. В законе сказано, что он «вступает в силу с 1 января 2017 года», при этом переходный период не предусмотрен. Помимо требования по остаточной стоимости основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12), выделены два критерия применения «упрощенки»:

• сумма дохода для перехода на УСН; 

• сумма дохода для работы на УСН. 

Рассмотрим условия, которые придется выполнить в том и другом случаях.

Лимит для перехода на УСН.

Для перехода на упрощенку доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должен превысить 45 млн. руб. Эта величина увеличивается на коэффициент-дефлятор на следующий календарный год, который ежегодно утверждается Правительством РФ. Размер дефлятора на 2016 год – 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в ред. от 18.11.2015). 

В новой редакции абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ величина дохода установлена 90 млн. руб. Поскольку Закон 243-ФЗ вступает в силу с 01.01.2017, то фактически эта величина дохода начнет действовать при переходе на УСН с 2018 года. Иными словами, доход организации для применения УСН за 9 месяцев 2017 года не должен превысить новую величину. 

Детальнее на цифрах. Итак, чтобы перейти на «упрощенку» с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 года не должна превысить 59 805 000 руб. (то есть 45 000 000 руб. х 1, 329).

При переходе на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб. дело в том, что Закон 243-ФЗ «заморозил» до 2020 года применение коэффициентов-дефляторов, а на 2020 год величина коэффициента установлена равной 1 (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ). 

Обратите внимание, что лимит доходов для перехода на УСН применяется только к доходам организаций. ИП переходят на УСН независимо от доходов за 9 месяцев. 

Также стоит дождаться официальных разъяснений Минфина по применений нового лимита. Как только они появятся, будет точно известно, когда новый лимит по переходу на УСН вступит в силу. 

Лимит доходов для применения УСН.

Критерий дохода на «упрощенке» для организаций, которые уже применяют спецрежим, также изменился и начнет применяться с 2017 года. Сумма дохода, полученного в 2016 году, который позволит остаться на УСН, не меняется. Это все те же 60 млн руб., увеличенные на коэффициент инфляции. А вот с 2017 года предельная величина дохода при работе на УСН не должна превысить 120 млн. руб. 

Детальнее на цифрах. Чтобы не утратить право применять УСН в 2016 году, доходы за год не должны превысить 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,329). Чтобы не потерять право применять «упрощенку» в 2017 году, доходы за год не должны превысить 120 млн. руб. 

Лимит доходов для применения на УСН применяется как к доходам организаций, так и ИП.

Лимит по основным средствам. 

Остаточная стоимость основных средств как при переходе на УСН, так и при работе на спецрежиме в 2016 году остается прежний – 100 млн. руб. 

С 2017 года эта величина возрастает до 150 млн. рублей.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур.

Источник: http://www.26-2.ru

Напоминаем читателям, что на вопросы по ведению учета и изменениям законодательства наши сотрудники с удовольствием ответят по телефону бесплатной горячей линии: 8 (800) 222-01-05,
а также помогут на всех этапах работы предприятия: от регистрации, ведения учета, декларирования алкоголя и автоматизации на базе 1С, до ликвидации юридического лица.

Дополнительно: +7 (495) 979-69-63, +7 (495) 979-74-98 (с 8.30 до 17.30)